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審計(jì)做賬報(bào)稅

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增值稅

增值稅是流轉(zhuǎn)稅的一種,該稅是針對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值征收。凡在中國(guó)境內(nèi)從事貨物銷售或進(jìn)口、以及提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)或個(gè)人為增值稅的納稅義務(wù)人,都需繳納增值稅。

征稅范圍
1、銷售貨物
2、提供加工、修理修配
3、進(jìn)口貨物

計(jì)稅依據(jù)
以銷售額為計(jì)稅依據(jù),即納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款。

稅率
增值稅納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人:
1、一般納稅人基本稅率為17%,低稅率為13%
2、小規(guī)模納稅人稅率為3%

應(yīng)納稅額計(jì)算
1、一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),按照規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額
進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅額,它與銷項(xiàng)稅額之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是: 售方收取的銷項(xiàng)稅額,就是購(gòu)買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額
2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 = 含稅銷售額 ÷(1+征收率)× 征收率
3、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額 =(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)× 稅率

納稅環(huán)節(jié)
1、銷售環(huán)節(jié)
2、加工環(huán)節(jié)
3、進(jìn)口環(huán)節(jié)

出口政策
1、生產(chǎn)性企業(yè)、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人出口并退稅
2、小規(guī)模納稅人出口但不退稅
3、對(duì)國(guó)家限制出口的貨物不也不退稅

稅務(wù)優(yōu)惠
1、增值稅一般納稅人銷售自行生產(chǎn)的集成電路、軟件產(chǎn)品,其實(shí)際稅負(fù)超過3%部份實(shí)行即征即退
2、對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、糧油、煤汽、化肥等按13%稅率征收
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